Продажа пива и закусок, рыбы, картофеля и т.д. Подпадает под патентную систему налогообложения.
Вопрос: Как правильно охарактеризовать коммерческую деятельность для выбора соответствующего объекта налогообложения в рамках патентной системы налогообложения? Продается крепкое пиво и закуски: сушки, копченая рыба, тосты, чипсы. Будет ли это розничная торговля без зала обслуживания покупателей или общественное питание? Мы не продаем бутилированную продукцию. Другими словами, он упаковывает все в собственную тару, сравнивает продукцию и продает ее покупателям.
ОТВЕТ: В описанном вами государстве возможны следующие варианты определения вида деятельности. 1. во всех случаях, когда вы продаете, вы не производите товар сами, а только покупаете его для перепродажи. В торговой точке нет организованного пространства для потребления купленного товара (столы, стулья и т. д.). Посетители — это посетители. и имеется только одна торговая площадь), то данный вид деятельности можно считать розничной торговлей для целей применения патентной системы налогообложения.
2. реализует продукцию собственного производства, но в торговой точке отсутствует организационная приемка приобретенных товаров (у посетителя нет столов, стульев и т.д. и только одна торговая зона). Данный вид деятельности не может рассматриваться как розничная торговля или общественная направленность для целей применения патентного режима налогообложения. По данной операции можно применять либо упрощенный, либо основной налоговый режим.
3 … Реализация собственной продукции (за исключением пива) или покупных товаров (включая покупное пиво), при этом в торговой точке организовано место для потребления покупных товаров (столы, стулья и т.д.). В этом случае для целей применения патентной системы налогообложения данный вид деятельности может рассматриваться как предприятие общественного питания.
Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД
Применение единого налога на вмененный доход допускается в отношении розничной торговли товарами.
Это вытекает из положений статьи 346.27, подпунктов 6 и 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
ЕНВД можно применять при одновременном выполнении следующих условий
Розничная торговля является видом деятельности организации. То есть деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, ст. 2, п. 1 Федерального закона РФ),
В муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на единый НДС,
расторгнут договор розничной купли-продажи между продавцом и покупателем (ст. 346. 27 Налогового кодекса РФ, ст. 492 Гражданского кодекса РФ).
Применение единого налога на вмененный доход не зависит от формы расчета покупателя (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт или смешанная). Такой вывод следует из положений пункта 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Аудиторская служба (письма Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107, ФНС России от 1 апреля 2008 г. до 20 ноября 2007 г. № 3-11-04/3/162, 02-7-12/440), а также судебная практика (постановление ФАС России от 5 июля 2011 г. решение ВАС РФ от 5 июля 2011 г.).
Розничная торговля для целей ЕНВД не включает в себя продажу
К специальным налоговым разделам относятся, например, пункты 6-10 статьи 181 ФНС России (бензин, дизельное топливо, дизель и т.д.), п. 1 и др.
Продукты питания и напитки, включая алкогольные напитки, расфасованные и нерасфасованные в предприятиях общественного питания,
продукция того же производства (переработки), включая продукцию, произведенную (изготовленную) из материалов продавца по договору (письмо Минфина России от 5 августа 2009 г. № 03-11-06/3/205). Исключение составляют случаи, когда оператор не участвует в переработке переданных им давальческих материалов.
Предметы, не являющиеся предметом залога,
Грузовые и специальные автомобили и прицепы (полуприцепы, автовышки),
Образцы вне стационарной торговой сети и товары по каталогам (например, почтовые отправления, телевизионные и интернет-магазины, электронные терминалы, телефонная связь и т.д.),
льготные (бесплатные) лекарства по рецептам.
Это вытекает из пункта 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.
Статус: можно ли применять единый налог при продаже бутилированных кислородных коктейлей. Сотрудник агентства готовит напиток на специальном оборудовании и продает его всем желающим
Приготовление и продажу кислородных коктейлей следует квалифицировать как оказание услуг общественного питания. Эти виды деятельности можно перевести на единый налог на вмененный доход.
по подпункту 8 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ — если продажа коктейлей осуществляется через предприятия общественного питания для обслуживания посетителей (если площадь помещения не превышает 150 квадратных метров),
по подпункту 9 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ — если коктейли реализуются в заведении общественного питания без зала обслуживания посетителей.
В итоге, если деятельность общественного питания переведена на единый налоговый код в муниципальном образовании, в котором работает организация, то заведение должно применять этот налоговый код в отношении доходов от реализации готовых кислородных коктейлей.
При этом следует отметить, что реализация кислородных коктейлей не признается розничной торговлей для целей единого налога на прибыль. Кислородные коктейли являются продукцией организации, которая их производит и реализует. Более того, реализация самостоятельно произведенной продукции не относится к розничной торговле (ст. 346.27 НК РФ). Поэтому при реализации кислородных коктейлей ЕНВД следует исчислять в порядке, предусмотренном для организаций общественного питания.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 февраля 2012 г. ре д-3-3/3/1643.
Вопрос: можно ли применять ЕНВД при реализации алкоголя, приобретенного через розничную сеть
Да, можно, если соблюдены обязательные условия для применения единого налога с выплачиваемой выручки. В частности, реализация покупной алкогольной продукции осуществляется на основе договора розничной купли-продажи через магазин или киоск с торговой площадью не более 150 квадратных метров (ст. 346.26, стр. 6, Минфин России 3 сент.
Какие виды услуг общественного питания подпадают под ЕНВД
Состав услуг общественного питания.
Организации, оказывающие услуги муниципалитетам, где введен единый налог на вмененный доход для этих видов деятельности, могут применять данный специальный налоговый режим.
Ряд услуг общественного питания классифицируется по ЕНВД.
По приготовлению кондитерских изделий и (или) продуктов,
для подготовки условий потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров,
Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ.
К услугам по оказанию фокусных услуг не относится реализация произведенной продукции продавцам (стационарным и мобильным). Для целей обложения ЕНВД этот вид деятельности рассматривается как розничная торговля (ст. 346.27 НК РФ, письмо Минфина России от 27 октября 2008 г. № 03-11-04/3/483).
Статус: при исчислении ЕНВД, если продажа алкогольных напитков и табака в кафетерии включена в услуги общественного питания.
Да, за исключением алкогольной продукции и пива собственного производства.
ЕНВД применяется в отношении услуг общественного питания, в том числе оказываемых через кафетерии, имеющие залы обслуживания посетителей площадью не более 150 квадратных метров (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом услуги общественного питания являются, в том числе, деятельностью по реализации отдельных покупных товаров (п. 19 ст. 346.27 НК РФ). К ним относятся алкогольная продукция и табачные изделия, приобретенные для перепродажи. В предприятиях общественного питания реализация приобретенных продуктов питания и напитков, в том числе расфасованных и нерасфасованных алкогольных напитков, не относится к розничной торговле. Поэтому их реализация включается в услугу общественного питания, если она осуществляется через кейтеринг. Это означает, что организация может применять единый налог в отношении этих услуг.
Реализация алкогольных напитков и пива собственного производства не переводится на «Энфию». Организация должна уплачивать налог с них по общей системе налогообложения. Такой порядок предусмотрен подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.26 и пунктом 19 статьи 346.27 Налогового кодекса.