28. 06. 2023 Полиграфические организации могут выдавать займы своим сотрудникам. Минфин России в письме от 11 мая 2023 г. №. 05-06-11/25007 разъяснил, можно ли выдать часть займа сотрудникам и каковы правовые последствия.
Условия предоставления займа, в том числе порядок погашения, определяются сторонами самостоятельно. Законодательных ограничений на выдачу займов сотрудникам нет.
Простить долг работнику можно
После удаления долга работодатель освобождает работника от обязанности возвращать заем (ст. 415 ГК РФ). Поддержка сроков и условий исполнения обязательств по списанию долга несущественна. По смыслу пункта 1 статьи 415 Верховного суда РФ, согласно смысловой части пункта 1 статьи 415 ГК РФ, обязательство может быть прекращено путем списания долга как полностью, так и частично. Частично, частично и в части основного и дополнительного требований, частично и в части основного и дополнительного требований, частично и в части и в части. Это означает, что ответственность с работника может быть снята как полностью, так и частично. Это разъяснил Минфин России в письме № 05-06-11/25007 от 11. 05-06-11/25007 от 11 мая 2023 г. Важно продемонстрировать списание долгов через обучение, например, в договорах об отступном. Необходимо указать, какие долги удаляются и списываются, и на основании какого договора они были сформированы.
Возникает ли доход у работника?
Все доходы, полученные налогоплательщиком, как в денежной, так и в натуральной форме, для целей определения базы налогообложения доходов физического лица. Таким образом, если с физического лица списывается долг по договору займа, должник сохраняет доход от списанной суммы займа. В этом случае сумма списания облагается подоходным налогом по ставке 13%. Пример. Подоходный налог с физического лица при списании долга работнику: компания предоставила работнику договор займа. По договору он получил 100 000 рублей. Через месяц работодатель решил списать долг работнику. Было подписано соглашение о списании долга в соответствии с договором займа. На дату подписания соглашения о списании долга у работника возник доход, с которого он должен удержать налог в размере 13 000 рублей (100 000 рублей x 13%). При получении дохода в натуральной форме налог не может быть удержан непосредственно с суммы дохода. Поэтому, если заем предоставлен работодателем, сумма налога может быть удержана из зарплаты работника. Налог может быть удержан с других доходов работника. Дивиденды, материальная помощь и т. д. Напомним, что сумма удерживаемого налога не может превышать 50 % от выплат, производимых работнику. Если подоходный налог не удерживается, учреждение должно письменно уведомить об этом регистрационную и налоговую инспекции работника. Сделать это нужно до 25 февраля года, следующего за годом увольнения (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ).
Примечание: Пункт 28 статьи 217 НК РФ освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающей 4 000 рублей в год. Таким образом, данная льгота может применяться к долгам, если отношения между кредитором и должником характеризуются как дарение на основании договора. Это означает, что налог на доходы физических лиц с долгов в размере до 4 000 рублей не уплачивается.
Что со страховыми взносами?
Если обязанность по погашению долга работником погашена, то сумма невозвращенного долга не облагается страховыми взносами, поскольку в результате отказа от уплаты налога не возникает страхователь в соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ. Кодекса РФ. В то же время нельзя не отметить, что договоры займа и списание задолженности зависят от надлежащего исполнения работником своих трудовых обязанностей. Поэтому аудиторы не могут классифицировать долги, списанные работниками, как доходы, облагаемые страховыми взносами. Если последующие займы обязанного работника осуществляются систематически, существует риск начисления страховых взносов на сумму удаленного обязательства.
О прощении работнику части задолженности по договору займа
После удаления долга работодатель освобождает работника от обязанности возвращать заем. При этом не имеет значения, были ли соблюдены сроки или условия выполнения обязательства, чтобы долг был удален. Списание долга — важно, чтобы оно было обоснованным. Для этого необходимо составить соглашение об удалении долга. Необходимо определить, какие долги удаляются, а какие — по соглашению, на основании которого образовалась задолженность.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации № 05-06-11/25007 от 11. 05. 2023 г.
Какие налоговые последствия возникают при прощении долга сотруднику?
Когда долг погашен, работодатель освобождает работника от обязанности возвращать заем (статья 415 Гражданского кодекса РФ). Соглашение о списании долга может быть письменным или устным. Списание долга также может быть оформлено договором дарения (статья 572 Гражданского кодекса РФ). Сумма долга или дарения не соответствует критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, и поэтому не признается выбытием. Кроме того, в пункте 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ прямо указано, что стоимость безвозмездно переданного имущества (проектов, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Что касается налога на доходы физических лиц, то здесь важно учитывать следующее Объектом налогообложения является доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Доход учитывается независимо от того, подлежит он налогообложению или нет (статья 41 Налогового кодекса РФ). Если работодатель снимает с работника долг в виде займа, то у последнего возникает налогооблагаемый доход физического лица в виде суммы снятого долга (ст. 1 Закона 4412/2016 №) 41, п. 1 ст. 210 НК РФ, письма Минфина России от 23. 11. 2023 № 03-04-05/112401, от 03. 08. 2023 № 03-04-05/72710). При этом, если работник освобожден не только от возврата суммы займа, но и от уплаты процентов, то заемщик-физлицо получает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. (статья 2, подпункт 1 пункта 1, подпункт 1 пункта 1, пункт 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ). Данный доход облагается налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ. В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации указанные доходы включаются в базовую налоговую базу.
Основания прекращения обязательств могут содержаться как в Гражданском кодексе РФ, так и в иных правовых актах и договорах (ст. 1 ГК РФ). В частности, обязанность гражданина уплатить долг прекращается составлением долговой расписки (ст. 415 ГК РФ). Поскольку стороны состоят в трудовых отношениях, для освобождения от списания долговых обязательств не выполняется одно из условий освобождения от уплаты подоходного налога. Поэтому доход считается полученным с периода действия (полностью или частично) обязательств работника перед работодателем (организацией или индивидуальным предпринимателем). Это следует из подпункта 62.1 пункта 5 статьи 217, подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Налог удерживается непосредственно с доходов налогоплательщика, если они фактически выплачены (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если доход выплачивается в натуральной форме или работник получает доход в виде материальной выгоды, работодатель удерживает сумму налога, исчисленную с каждого дохода, выплачиваемого в денежной форме. Сумма удержанного налога не может превышать 50 % от суммы дохода, выплаченного в денежной форме. Таким образом, налог на доходы физических лиц, возникающие в связи со снятием долгов, может быть удержан при выплате заработной платы, в том числе за первую половину месяца (письмо Минфина России от 11 июля 2018 г. № 03-04-05/79940, 05. 05 . 2017 от 03-04-06/28037). Что касается страховых взносов, то обратите внимание на следующее. Согласно первому пункту статьи 420 ФНС России выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам и выполнение ими работ признаются объектом обложения страховыми взносами.