Согласно ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства», организация должна формировать на счетах бухгалтерского учета взвешенные обязательства. Это значит, что в бухгалтерском учете должна быть отражена информация о документально подтвержденных обязательствах перед контрагентами и третьими лицами, а также информация о неизбежных плановых расходах.
При наличии такой информации баланс является наиболее достоверным, поскольку отражает наиболее реалистичную картину финансового положения бизнеса. Давайте подробнее рассмотрим, что такое резерв на оплату отпусков.
Согласно трудовому законодательству, каждый сотрудник имеет право на отпуск не менее 28 календарных дней, а в некоторых случаях эта цифра может быть и больше, если это предусмотрено законом. Таким образом, на каждую дату отсчета приходятся дни отпуска, которые еще не были использованы работником (трудно представить себе организацию, в которой все сотрудники получили 28 дней отпуска одновременно). В результате возникает предполагаемое обязательство перед работниками по выплате отпускных и, соответственно, некоторое обязательство перед фондами по уплате страховых взносов.
Кто обязан обладать этой информацией в данных обстоятельствах? Согласно п. 3 ПБУ 8/2010, все предприятия должны отражать эти события, за исключением МСП (эти исключения не включают мобильные вопросы). Указания для этих предприятий изложены в Законе «О бухгалтерском учете» от 12 июня 2011 г., ст. 402-ФЗ.
Таким образом, если предприятие не подпадает под определение МСП, формирование оценочных резервов становится обязательным, а отсутствие этой информации на счетах бухгалтерского учета может рассматриваться как нарушение правил учета доходов и расходов. Ответственность за это наступает по двум причинам.
ВАЖНО: Если на предприятии создан резерв на оплату отпусков, то это должно быть определено учетной политикой и процессом расчета данного резерва.
Резерв на оплату отпусков 3744
Резерв лицензий — это источник отчислений в резерв на оплату отпусков, компенсаций за неиспользованные лицензии и неоплаченных средств. Он создается в текущем периоде для использования в будущем. В наших рекомендациях объясняется, как формируется резерв будущих расходов на оплату отпусков.
Как часто создавать резерв
Организация сама выбирает способ расчета резерва и определяет дату, которая будет прописана в учетной политике.
Резерв по отпускам в бухгалтерском учете и отчетности
На отчетную дату резерв на оплату отпусков формируется на том же счете бухгалтерского учета, на котором организация проводит накопление заработной платы.
| Операция | Счет-фактура | Кредит счета |
|---|---|---|
| Невыплаченный резерв на оплату отпусков | 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Коммерческие расходы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др. | 96 «Резервы предстоящих расходов», «Резервы лицензионных отчислений». |
По строке 1540 «Оценочные обязательства» выводится сумма остатка ООПТ на балансе учреждения, равная кредитовому сальдо счета 96 «Резерв предстоящих расходов», «Резерв лицензионных платежей». .
Резерв на оплату отпусков: проводки по использованию
Отпускные и компенсация за неиспользованные дни отпуска, а также отчисления в фонд оплаты труда, рассчитанные на эти суммы, производятся охраняемой территорией следующим образом
| Операция | Счет-фактура | Кредит счета |
|---|---|---|
| Компенсация за выдачу разрешений охраняемым территориям (компенсация за неиспользованные дни отпуска) | 96 «Резервы предстоящих расходов», «Резервы лицензионных отчислений». | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». |
| Взнос в нефинансовые фонды за счет ООПТ. | 96 «Резервы предстоящих расходов», «Резервы лицензионных отчислений». | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». |
Если организация не имела достаточных средств за счет понесенных резервов, то накопление неиспользованных лицензий с отчислениями в части, превышающей остатки на счетах, и компенсация за неиспользованные лицензии проставляются в общем порядке в себестоимости затрат. , 25, 25, 25, 25, 25, 25, 25, 25, 25, 25, 25 44 и т.д.
Резерв на оплату отпусков: проводки и учет в казенном учреждении
Для упорядочения учета выплат сотрудникам в 2021 году вступил в силу Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Выплаты персоналу». Он устанавливает единые требования к процессу признания, первоначальной и последующей оценки обязательств и обязанностей учреждения перед персоналом.
На что повлиял новый стандарт
Федеральный стандарт «Выплаты персоналу» утвержден приказом Минфина России от 15 ноября 2019 года для применения в органах государственной власти и местного самоуправления. а также средствам государственных органов и органов местного самоуправления. Согласно ей, для госсектора предложены две группы выплат: текущие и отложенные. Чем они отличаются?
Краткосрочные платежи всегда имеют конкретный срок действия, характеризуются определенной суммой и подлежат бухгалтерскому контролю — еще одно финансовое обязательство. Однако назначение отложенного платежа — это отдельное обязательство перед физическим лицом, сумма которого должна быть рассчитана путем оценки бессрочного обязательства.
Для оценки отложенных платежей необходимо сформировать резерв, который может быть составлен по следующему алгоритму
Существует три метода расчета резервов. По учреждению в целом, по категориям сотрудников и по отдельным сотрудникам. Подробное описание каждого из этих методов приведено в буквенных обозначениях. 02-07-07/28998 Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2015 года.
Проводки для учета отпусков
Изучите, какие записи необходимо формировать для учета лицензий в госучреждениях.
Примечание: Если сумма внезапно возникших отпускных превышает рассчитанный резерв, то часть ее необходимо отнести на текущие расходы на счета 1 401. 20 211 и 1 401. 20 213.
В регистре бухгалтерского учета для формирования указанных записей проставляется штамп о состоянии бухгалтерского учета (ф. 0504833) и расчете резервов.
В этом году отпускные и страховые взносы — из ранее созданных резервов в соответствии с расчетом Памятки по расчету средней заработной платы, статусом расчета, статусом расчета и статусом расчета при выдаче разрешений.
Несмотря на очевидные преимущества ведения картотеки резервов, это довольно громоздкий процесс, и сотрудник инструментария может быть признан административно ответственным за отказ в создании обязательства. Если охраняемая территория не отражена на счете 401.60, может быть наложен штраф в размере до 30 000 рублей. При подаче заявления о фальсификации счета 401.60 предусмотрены следующие штрафы.
Примеры расчета отпусков в казенном учреждении
В своей учетной политике Фонд определяет метод расчета для всего учреждения.
P = (K1 x ZPSR1 + K2 x ZPSR1 + K3 x 3PSR3) + (K1 x ZPSR1 + K2 x ZPSR1 + K3 x 3PSR3) x C
K* — все дни неиспользованных разрешений для каждой категории сотрудников,
ZPCR* — средняя заработная плата, рассчитанная для каждой категории работников,
Расчет: + 53 дня *1432 руб. * 30. 2% = 98. 816. 6 руб.
Пример 2: Учреждение закрепило в учетной политике способ расчета по категориям сотрудников.
На 31 декабря 2021 года сумма неиспользованных путевок по всем должностным лицам категории директоров составила 1 6 дней, в бухгалтерии — 10 дней. Средний дневной заработок соответствует 2, 000 фрикций и 1, 500 фрикций соответственно.
Определены зоны охраны лицензий для категории директоров.
Определить резерв на отпуск в бухгалтерской категории.
Бухгалтер должен отразить 61, 194 руб. по всем категориям ОМС.
Пример 3. Учреждение указывает в учетной политике, как рассчитать каждого сотрудника.
В данном случае используется вид.
К — количество дней отпуска, не использованных работником за период с начала работы до даты расчета; и
Зп — средний дневной заработок работника за день, рассчитанный в соответствии с правилами расчета среднего заработка для лицензионного пособия на дату расчета резерва,
На 31 декабря 2021 года количество неиспользованных дней отпуска для всех сотрудников составляет 21. -6, Петров П. П. -15. средний дневной заработок составляет 1524 руб. и 1750 руб. соответственно.
Резерв на оплату отпусков Иванова составляет 9144 рубля, Петрова — 26 250 рублей.
Резерв взносов Иванова эквивалентен 2761,49 рубля, а Петрова — 7927,50 рубля.
Общая стоимость заповедника Иванова равна 11 905,49 рублей, а Петрова — 34 177,50 рублей.
Общая стоимость заповедной территории равна 46 082. 99 рублей.
Если вы нашли ошибку, выделите часть текста и нажмите Ctrl+Enter.
Автор: Анастасия Парахина (Хахулина), методист проектов автоматизации государственного сектора
Резерв отпусков: как рассчитать и вести учет
Резервы на оплату отпусков создаются в текущем периоде для использования в будущих периодах. За счет средств ОМС выплачиваются отпускные, компенсации за прекращение действия неиспользованных лицензий и страховые взносы в фонд. В данной статье разъясняются вопросы формирования, расчета и учета лицензионных резервов в 2024 году.
Бухгалтерский учет резерва отпусков
Резерв на отпуск на выбранную контрольную дату обычно формируется путем создания требования по счету расходов, с которого взимается заработная плата и взносы.
Начисление лицензионных надбавок (компенсация за неиспользованные лицензии) и учет взносов на страхование осуществляются следующим образом
Если компания не заработала достаточно РО, отпускные и излишние взносы отражаются в общем порядке, в котором они отвечают за счет себестоимости.
Первый вариант расчета РО
Резерв будущих расходов на оплату отпусков формируется на основе среднего дневного заработка каждого сотрудника. Количество неиспользованных лицензий на каждую расчетную дату (месяц, квартал или год) определяется на основании расчета для каждого конкретного сотрудника.
Таким образом, с учетом отчислений в неоплаченные фонды, РО для каждого конкретного сотрудника рассчитывается по следующему виду
РОП = Q x CFWP x (1 + TVF / 100%)
Затем ROS суммируется по всем сотрудникам. Полученное значение является лицензионным резервом.
Второй вариант расчета РО
Если в первом варианте определяется средний заработок отдельных сотрудников, что весьма болезненно, то во втором варианте можно определить средний дневной заработок работников, объединенных в соответствующий блок (распределение блоков приведено выше).
Таким образом, в этом случае определяется количество дней неиспользованных лицензий для соответствующего блока работников. Затем необходимо рассчитать средний дневной заработок каждого блока работников за отчетный период (месяц, квартал или год). Для этого используется тип.
Далее необходимо определить сумму РОС для каждого блока сотрудников
rob = (srzpb + srzpb x tvf) x qb
Таким образом, для получения общего RO необходимо сложить значения, полученные во всех блоках.
Третий вариант расчета РО
При третьем варианте сумма РО рассчитывается по итогам предыдущего года. Для этого необходимо определить правила для блока сотрудников на 31 декабря предыдущего года. Это делается по следующей формуле
Данное правило является фиксированной величиной. Оно остается неизменным независимо от того, как компания корректирует РО (ежемесячно или ежеквартально).
Кроме того, для каждой контрольной даты (ежемесячно, ежеквартально или ежегодно) взнос RO для группы сотрудников рассчитывается следующим образом.
Наконец, значения RO, найденные для всех групп работников, должны быть суммированы.