Организации оплачивают счета к оплате, используя различные способы оплаты. Методы признания таких операций в бухгалтерском и налоговом учете следующие
Операция 1: поставщик продал долг компании
Коллекторы и торговые площадки интересуются истекающими долгами компаний. Существуют также онлайн-площадки для покупки и продажи требований. Продажа требования от поставщика третьему лицу — это уступка требования. Согласие компании на уступку не требуется. Единственное исключение — если это условие предусмотрено договором (ст. 382 (2) Гражданского кодекса).
Если контрагент продает требование, он должен сообщить об этом компании. Обязательства могут быть уступлены как на ту же, так и на большую или меньшую сумму. Как правило, просроченные долги продаются по более низкой цене. Однако это не влияет на счета должника.
Налог на прибыль. Продажа долга не влияет на учет доходов и расходов. У предприятия просто сменился контрагент в связи с возникновением обязательств по оплате товара. Уступка прав требования не меняет срок исковой давности (ст. 201 ГК РФ). Невозможность должника и кредитора расплатиться с новым контрагентом приводит к невероятному взысканию и учитывается как внереализационный доход в полной сумме.
Летучая мышь. Компания предоставила право на вычет налогов по товарам, основным документам и счетам-фактурам, полученным от поставщиков. Продажа долга контрагентом не приводит к потере права на скидку.
Бухгалтерский учет. Отражает изменения кредитора на дату получения уведомления о распределении.
— Представьте себе изменение кредитора.
Если контрагент распределяет средства в виде займа, предоставленного кредитору, то регистрация происходит следующим образом.
— Представьте себе изменение кредитора.
Операция 2: провели взаимозачет
Компания может заключить соглашение или направить заявление о зачете, если другая сторона также должна деньги. Правила взаимозачета зависят от порядка его проведения. Если компания хочет произвести зачет в одностороннем порядке, должны быть соблюдены условия (статья 410 Гражданского кодекса).
Если компания заключила с контрагентом двустороннее соглашение о зачете, она не обязана выполнять все эти условия. Она вправе согласиться с условиями. Разумеется, зачет не должен быть запрещен законом. Например, нельзя зачесть обязательства, если по одному из них истек срок исковой давности.
Налог на прибыль. Согласно методу начисления, взаимозачеты не влияют на расходы. Мы учитываем доходы и расходы независимо от платежей (ст. 3, ст.)
Летучая мышь. Не корректируйте НДС, принятый компанией к вычету с покупок, когда компания получает монографии и счета-фактуры. Если вы зачтете аванс, то восстановите НДС, принятый к вычету по авансу (подпункт 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ). Во-вторых, из полученного аванса можно вычесть ранее уплаченный налог (письмо Минфина от 03-07-11/78402 от 07. 09. 2020).
Бухгалтерский учет. Дата получения или отправки заявления о зачете или соглашения о зачете, запись:
Начисления 60 (76) Зачеты 62 (76)
— Признание взаимных расчетов признается.
Операция 3: передали имущество в счет долга
Предприятие может передать поставщику имущество в качестве оплаты за товары. Для этого стороны заключают договор уступки права требования (Гражданский кодекс § 409). В качестве уступки можно предложить любое имущество. Также возможно одновременное предоставление нескольких видов имущества. Например, под уступку передается часть долга, сумма, уплаченная товаром, и сумма, которой не хватает. Также возможно предоставление услуг или работ (статья 2 Решения № 6).
Стороны вправе заключить соглашение о возмещении убытков на любом этапе, даже до наступления просрочки исполнения обязательства. Соглашение может быть подписано, даже если срок исковой давности истек (статья 9 Решения № 6). Единственным условием является то, что обязательства перед поставщиком должны возникнуть уже на момент заключения договора. В противном случае документ становится недействительным (Решение Верховного суда № 305-ЭС15-8046 от 26 октября 2010 года).
Налог на прибыль. При этом не имеет значения, что компания оплачивает товар не деньгами, а имуществом. Независимо от даты заключения договора или даты уступки права требования, расходы нужно учесть в том периоде, в котором товар был реализован (статья 320 Налогового кодекса).
Передача имущества в порядке уступки права требования является реализацией. Выручка равна сумме долга, погашенного имуществом, за исключением НДС (пп. 248 п. 4 п. 1 ст. 274 НК РФ). Выручку нужно признать на дату перехода права собственности на актив к поставщику (пункт 3 статьи 3 Налогового кодекса).
Уменьшите выручку от реализации на расходы, связанные с приобретением и передачей актива на основании уступки права требования (ст. 268 НК РФ). Например, при передаче основного средства в расходы нужно включить остаточную стоимость.
Летучая мышь. Передача имущества по договору уступки права требования облагается НДС как обычная реализация (письмо Минфина № 03-07-11/11/11465 от 3 марта 2017 года, ФНС от 17 апреля 2017 года, КА-4-7/ 7288). Налог исчисляется на дату передачи актива (подпункт 1 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса). Выставляйте счета-фактуры в течение пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Бухгалтерский учет. Погашение задолженности, реализацию имущества и выручку от реализации отражайте на сумму погашенных обязательств. Если реализуемый актив передается другому контрагенту, включите в выручку поступления от обычных видов деятельности. Если сделка совершается единовременно, признайте прочие расходы. Создайте запись в бухгалтерском файле.
— Обязательство перед поставщиком погашено,
— Учетная стоимость переданного имущества удаляется при удалении компенсации.
Операция 4: долг за компанию погасила третья сторона
Компании могут обязать погасить задолженность перед дружественными контрагентами, если у них нет достаточных средств для соблюдения сроков оплаты (п. 1 ст. 313 ГК РФ).
Налог на прибыль. Под оплату третьих лиц подпадает задолженность, возникшая по договорам комиссии. Другими словами, инструмент признается как погашение. Таким образом, кассовый метод можно определить, если компания его продала. При использовании метода начисления никаких особенностей в учете нет.
Летучая мышь. Платежи не влияют на расчеты.
Бухгалтерский учет. На дату оплаты долга третьим лицом производится регистрация.
— Оплачены обязательства третьих лиц перед поставщиками.
Организации могут переводить долги перед контрагентами на кредиторов. Это может быть, например, долг, связанный с погашением кредита, передачей товара на хранение или выполнением работы. Иными словами, меняется должник, но кредитор остается прежним. Выражается только его согласие или несогласие с таким переводом. Рекомендации системы «Главбух», входящей в состав «Актион Бухгалтерии», — как отразить перевод долга на счет кредитора, первоначального должника и нового должника.